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行業知識

【12366】營改增一般納稅人適用一般計稅方法如何繳增值稅?

發布時間: 2016-11-25 15:26   1820 次瀏覽

問:一般納稅人發生營改增應稅行為,適用一般計稅方法應如何計算繳納增值稅?


         答:一、根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:“******十一條 一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:

         應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

        當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

        ******十二條 銷項稅額,是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式:

        銷項稅額=銷售額×稅率

        ******十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售          額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:

        銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

        ******十四條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額?!?/span>

        二、根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定:“……本通知附件規定的內容,除另有規定執行時間外,自2016年5月1日起執行?!?/span>


來源:12366北京中心

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